提到研發(fā)費用，相信每個人都不陌生。不管是時不時爆出的關于科研經(jīng)費使用的熱點事件，還是近年來充斥耳邊、屢見報端的各地區(qū)招商和創(chuàng)新激勵政策，都不得不提到“研發(fā)費用”這個詞。

盡管我們都知道研發(fā)費用是真實存在的，但是如果問一個企業(yè)一年的研發(fā)費用構成比例是多少？估計大部分人都沒法準確說出來，或者說問同一企業(yè)不同的人，給出的答案很難統(tǒng)一。

為了能更清晰直觀的了解研發(fā)費用構成小編整理了七大費用。

一、人員人工費用

人員人工費指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

二、股權激勵可以加計扣除

工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。

三、直接投入費用

直接投入費指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

四、折舊費用

指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

五、無形資產(chǎn)攤銷費用

指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

注：符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

六、設計試驗費

新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

七、其他相關費用

指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

如果企業(yè)發(fā)生的費用屬于7大費用里面的可記入研發(fā)費用，有的企業(yè)為了享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠把別的費用也歸集到研發(fā)費用里面，虛增研發(fā)費用，給企業(yè)帶來稅務風險，例如：某生產(chǎn)制造企業(yè)當年營業(yè)利潤500萬元，該企業(yè)把應計入生產(chǎn)成本的直接材料投入100萬元計入研發(fā)費用，把不動產(chǎn)的租賃和維修費用20萬元也記入研發(fā)費用，(假設不考慮其他費用)該企業(yè)造成偷稅漏稅22.5萬元，稅務局責令補齊稅款，并繳納一定的稅收滯納金，給該企業(yè)造成一定的影響。

很多企業(yè)都存在研發(fā)費用構成占比異常的現(xiàn)象，在企業(yè)進行研發(fā)活動時發(fā)生的研發(fā)費用中人員人工費用；直接投入費用；折舊費用；無形資產(chǎn)攤銷費用；新產(chǎn)品設計費；和其他相關費用應該有個合理的分攤比列，任何一項費用都不能占比太多，尤其是企業(yè)經(jīng)常使用的直接投入費用，為幫助企業(yè)解決此類問題，預警此類風險，為此財稅諸葛年度風險檢測中有一項指標“研發(fā)費用構成占比異常”幫助企業(yè)分析可能造成此問題的原因，提前預警該風險。例如:某非生產(chǎn)制造業(yè)公司在企業(yè)所得稅匯算清繳時《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（二）直接投入費用”填寫金額為10萬元，《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》“三、年度研發(fā)費用小計”15萬元，直接投入費用大于年度研發(fā)費用小計的一半，該指標會風險預警，正常情況下，企業(yè)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用比例不會太高。如該指標預警，則說明貴公司可能存在以下問題：

1、可能存在將應計入生產(chǎn)成本的直接材料投入計入研發(fā)費用。

2、可能存在直接消耗的材料、燃料和動力費用沒有真實發(fā)生。

3、可能存在列支不動產(chǎn)的租賃和維修維修費用

除了研發(fā)費用構成占比異常的現(xiàn)象，還有很多企業(yè)想享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠但卻不知如何落地，比如:如何歸集研發(fā)費用；如何建立輔助賬，留存什么備查資料等，不知道不要緊財稅諸葛不僅提供工具，也提供對應的配套服務，如果有需要，我們可以幫助企業(yè)加速落地，請關注下方公眾號與我們聯(lián)系。

關 于 我 們

全球經(jīng)濟環(huán)境風云突變，貿(mào)易秩序動蕩不安，市場競爭更趨激烈。新的技術應用、經(jīng)營業(yè)態(tài)和商業(yè)理念不斷出現(xiàn)，所有企業(yè)都面臨嚴峻的考驗。為應對國際經(jīng)濟新秩序，提升中國企業(yè)的國際競爭力，各級政府不斷釋放政策紅利，而同時隨著營改增和金稅工程三期全面展開，國家征信體系的全面實施，又促使企業(yè)必須走向自我規(guī)范，加速企業(yè)財務管理轉(zhuǎn)型。

智籌思略擁有先進的互聯(lián)網(wǎng)技術開發(fā)團隊和財稅領域深耕多年的專家，有國內(nèi)一流的稅務師事務所、會計師事務所、評估師事務所作為技術后盾。與國內(nèi)多家私募基金、資產(chǎn)管理公司、證券機構、律師事務所等專業(yè)機構建立了戰(zhàn)略合作伙伴關系。

通過我們多年在稅務領域的探索，公司搭建了“財稅諸葛”納稅自檢云服務平臺—基于互聯(lián)網(wǎng)的財稅服務模式，以企業(yè)經(jīng)營價值為目標，以財務管理為手段，以信息技術為載體，解析過去、控制現(xiàn)在、規(guī)劃未來，賦能企業(yè)穩(wěn)中求進。

財稅諸葛服務平臺以工具軟件對接財稅數(shù)據(jù)，企業(yè)就像做CT掃描一樣發(fā)現(xiàn)財稅方面的風險，系統(tǒng)提供財稅風險安全的檢測報告，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)短板，找出不足，利用數(shù)據(jù)分析結果控制潛在的財稅風險。稅收政策精準匹配功能，利用數(shù)據(jù)幫助用戶實現(xiàn)浩瀚政策中的精準匹配，提升企業(yè)享受政策紅利的能力，讓稅收優(yōu)惠完完全全落地。

財稅諸葛服務平臺的專業(yè)團隊為用戶提供財稅咨詢服務，包括稅務籌劃、幫助企業(yè)落實優(yōu)惠政策、內(nèi)控建設、財務組織架構設計及團隊建設、預算體系建設、績效考核體系建設、公司上市輔導、財稅培訓、稅務鑒證、審計及評估（可做上市公司）、企業(yè)管理定制化軟件開發(fā)等，我們提供服務的方式包括總監(jiān)式常年財稅顧問、專項咨詢服務、會員制線上平臺服務。

1.請關注我們的官方微信：微信搜索cszg-2018，請一位企業(yè)財稅管理領域的智慧軍師，"增收規(guī)險"免費體驗財稅籌劃服務。

2.移動版體驗：微信搜索小程序“智籌思略財稅諸葛”，企業(yè)老板能看懂的財稅分析全在那里。

3.我們的官方網(wǎng)站地址（免費的財稅服務平臺）是：http://xintu.knowing.work，適用于企業(yè)財務核算人員和企業(yè)管理層訪問。